Как будут определяться схемы дробления бизнеса для ухода от налогов

ФНС России письмом от 11 августа 2017 г. №СА-4-7/15895@ разослала в свои территориальные органы обзор судебной практики по спорам о получении необоснованной налоговой выгоды налогоплательщиками путем формального разделения (дробления) бизнеса и искусственного распределения выручки на подконтрольных взаимозависимых лиц:

• в постановлении Пленума ВАС РФ от 12 октября 2006 г. №53 указано, что налоговая выгода может быть признана необоснованной в случаях, если для целей налогообложения учтены операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом или учтены операции, не обусловленные разумными экономическими или иными причинами, целями делового характера.
• в определении КС РФ от 4 июля 2017 г. №1440-О сделан вывод о том, что налоговое законодательство допускает возможность выбора налогоплательщиком того или иного метода учетной политики (применения налоговых льгот или отказа от них, применения специальных налоговых режимов). Однако это не должно использоваться для неправомерного сокращения налоговых поступлений в бюджет в результате злоупотребления правомочиями.

Всего за 4 года арбитражные суды рассмотрели более 400 дел о необоснованной налоговой выгоде на сумму, превышающую 12,5 млрд руб.

Анализ налоговиками судебной практики позволил определить признаки, указывающие на согласованность действий участников схем дробления бизнеса, для ухода от налогов:

• дробление одного бизнеса происходит между несколькими лицами, применяющими спецсистемы налогообложения вместо исчисления и уплаты НДС, налога на прибыль организаций и налога на имущество организаций основным участником, осуществляющим реальную деятельность;
• налогоплательщик, его участники, должностные лица или лица, осуществляющие фактическое управление деятельностью схемы, являются выгодоприобретателями от использования схемы дробления бизнеса;
• участники схемы осуществляют аналогичный вид экономической деятельности;
• несение расходов участниками схемы друг за друга;
• прямая или косвенная взаимозависимость (аффилированность) участников схемы дробления бизнеса (родственные отношения, участие в органах управления, служебная подконтрольность);
• формальное перераспределение между участниками схемы персонала без изменения их должностных обязанностей, и другие признаки.

Статья взята из “Современный предприниматель”